Što je automatizirani pojednostavljeni sustav oporezivanja i za koga je primjeren?
Miscelanea / / April 28, 2022
Razumijemo detalje i razgovaramo o prednostima i nedostacima ovog načina rada.
Irina Nekit
Od 1. srpnja 2022. na području četiri regije Ruske Federacije, djelovatiSavezni zakon br. 17-FZ od 25. veljače 2022. „O provođenju eksperimenta za uspostavljanje posebnog poreznog režima „Automatizirani pojednostavljeni sustav oporezivanja“” novi porezni režim za poslovanje - automatizirani pojednostavljeni sustav oporezivanja (AUSN).
O ovom posebnom režimu već postoje mnogi mitovi – na primjer, da sada možete potpuno napustiti računovođu, a porezno opterećenje poduzeća gotovo će se prepoloviti. AUSN se čak naziva križarskim ratom države protiv sive ekonomije. Navodno je ovaj sustav toliko isplativ i prikladan da će se poslovni ljudi koji djelomično ili potpuno rade u sjeni rado prebaciti na njega.
No, novi porezni režim nije tako jednostavan kao što ga predstavljaju programeri. I nudi vrlo malo stvarnih prednosti za poslovanje.
Koje su značajke AUSN-a
Prva riječ u
skraćenica AUSN - "automatiziran". To znači da će porez računatiSavezni zakon br. 17-FZ od 25. veljače 2022. „O provođenju eksperimenta za uspostavljanje posebnog poreznog režima „Automatizirani pojednostavljeni sustav oporezivanja“” inspekcije (IFTS), a porezni obveznik samo treba na vrijeme platiti potraživanje. Ne morate prijavljivati prihode i rashode. Ovo je dugo obećano odbijanje deklaracija.Isti princip vrijedi za samo zaposlen. Porezno prijavljivanje također nemaju, a sami obveznici poreza na dohodak od profesionalaca iznose primanja iskazuju na osobnom računu, kako kažu, na uvjetnoj.
No, ako FTS kontrolira samozaposlene, koji nisu poslovni subjekti, samo uvjetno, onda država nije spremna ostaviti poslovanje bez nadzora. Stoga će porezno izvješćivanje o AUSN-u biti zamijenjeno drugim informacijama.
Osim toga, uvodi se i automatizirani sustav oporezivanja banke. Rezultat je prilično glomazna struktura:
- Porezni obveznik (organizacija ili samostalni poduzetnik u AUSN-u). Njegovi prihodi i rashodi potvrđuju se podacima iz blagajne i tekućeg računa, kao i neovisno prenesenim informacijama na njegovom osobnom računu na web stranici Federalne porezne službe.
- IFTS. Izračunava porez na temelju svih primljenih podataka i šalje zahtjev za plaćanje.
- Banka. Plaću prenijeti sa tekućeg računa poslodavca, porez na dohodak od plaćanja, kao i na zahtjev organizacije ili individualnog poduzetnika, umjesto njih, prebacuju poreze s tekućeg računa u Federalnu poreznu službu.
Je li moguće odbiti računovođu u AUSN-u i prestati plaćati njegove usluge? Ako govorimo o organizaciji ili pojedinačnom poduzetniku sa zaposlenicima, onda je malo vjerojatno.
Činjenica je da se poništava godišnja porezna prijava, kao i obrasci RSVObračun premija osiguranja, 6-porez na dohodakObračun iznosa poreza na dohodak koje obračunava i zadržava porezni agent (Obrazac 6‑NDFL) i 4-FSSObračun obračunatih i uplaćenih premija osiguranja za obvezno socijalno osiguranje od nezgoda za proizvodnih i profesionalnih bolesti, kao i za troškove plaćanja osiguranja (Obrazac 4 - FSS RF) od strane zaposlenika. Prema izvješćima mirovinskog fonda Rusije, postoje nijanse: SZV-TDPodaci o radnoj djelatnosti prijavljene osobe (SZV‑TD) mora se dati; SZV-MPodaci o osiguranim osobama (obrazac SZV-M) poslano izvođačima s ugovorima građansko pravo lik; SZV-STAPAPodaci o stažu osiguranja osiguranika (obrazac SZV‑STAZH) popunjava za pojedine kategorije radnika.
Ali nitko nije otkazao računovodstvo za organizacije i kadrovsku evidenciju za osoblje za AUSN. Osim toga, morat ćete stalno unositi podatke u osobni račun poreznog obveznika na web-stranici Federalne porezne službe, a banci također podnositi izvješća o obračunima zaposlenicima. Dakle, potreba za računovodstvenim uslugama će se, makar i neznatno, smanjiti.
Ali za sudjelovanje banaka će morati platiti više. NA zakonimaFederalni zakon br. 18-FZ od 25. veljače 2022. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije” navodi njihove dužnosti, pa čak i novčane kazne za kršenje procedure i rokove za prijenos informacija Federalnoj poreznoj službi. Naravno, banka će, kao komercijalna struktura, te rizike kompenzirati većim cijenama obračunskih i gotovinskih usluga ili uvođenjem novih provizija.
A budući da će u eksperimentu sudjelovati samo neke od banaka, poslovanje neće biti - morat ćete pristati na postavljene uvjete.
Tko može prijeći na AUSN
Nitko. Posao mora dopisivati seSavezni zakon br. 17-FZ od 25. veljače 2022. „O provođenju eksperimenta za uspostavljanje posebnog poreznog režima „Automatizirani pojednostavljeni sustav oporezivanja“” nekoliko kriterija:
1. Nalazite se na području Moskve, Tatarstana, Moskve ili Kaluge.
2. Ne imati više od 60 milijuna rubalja godišnjeg prihoda i ne više od pet zaposlenika (zabranjeno je zapošljavati nerezidenti, zaposlenici koji imaju pravo na prijevremenu mirovinu, kao i oni na čiji se dohodak ne oporezuje stopa od 13%).
3. Platiti plaća osoblja, ne u novcu ili u naturi.
4. Nemojte imati zasebne pododjele ili podružnice, a također ne uključivati pravnu osobu s udjelom većim od 25% kao sudionik.
5. Imati tekući račun u jednoj od ovlaštenih banaka - konkretan popis izrađuje Federalna porezna služba.
6. Posjedovati sredstva čija preostala vrijednost ne prelazi 150 milijuna rubalja.
7. Sve deklarirane prihode i rashode provoditi putem blagajne ili tekućeg računa.
8. Biti nepovezan:
- s bankarstvom i osiguranje aktivnost,
- zalagaonice,
- privatne agencije za zapošljavanje koje pružaju osoblje,
- MFI,
- NPF,
- investicijski fondovi,
- KFH,
- profesionalno sudjelovanje na tržištu vrijedne papire,
- Kockanje,
- proizvodnja trošarinskih proizvoda (uz neke iznimke),
- vađenje i prodaja minerala, osim običnih,
- djelatnost na temelju ugovora o proviziji, proviziji, zastupništvu.
Ako govorimo o poduzetniku, onda on ne bi trebao biti odvjetnik, posrednik, arbitražni upravitelj, procjenitelj, patentni odvjetnik, javni bilježnik ili bilo tko drugi tko se bavi privatnom praksom.
Koja je razlika između AUSN-a i USN-a
AUTS je nova verzija Pojednostavljenog sustava oporezivanja (STS), tako da su ti režimi uvelike slični.
porezne stope
Kao i kod pojednostavljenog poreznog sustava, i kod automatiziranog sustava oporezivanja bit će dva različita objekta: "Prihodi" i "Prihodi minus rashodi". Međutim, ovdje su porezne stope niske. nećeš imenovatiSavezni zakon br. 17-FZ od 25. veljače 2022. „O provođenju eksperimenta za uspostavljanje posebnog poreznog režima „Automatizirani pojednostavljeni sustav oporezivanja“”:
- 8% na objekt "Prihod";
- 20% na objekt "Prihodi minus rashodi";
- 3% za minimalni porez na "Dohodak minus troškovi».
Usporedimo ih sa stopama uobičajenog pojednostavljenog sustava oporezivanja - pod određenim su uvjetima znatno niže:
Uvjeti | USN "Prihod" | USN "Prihodi minus troškovi" |
Prihod - ne više od 164,4 milijuna rubalja godišnje; broj zaposlenih - ne više od 100 ljudi | Od 1% do 6% |
Od 5% do 15%. Minimalni porez - 1% |
Prihod - od 164,4 do 219,2 milijuna rubalja godišnje; broj zaposlenih — od 101 do 130 ljudi | 8% |
20%. Minimalni porez - 1% |
Zašto postoji toliko različitih cijena na redovnom USN-u? Razlog je taj što regije imaju pravo smanjiti poreznu stopu na svom teritoriju - i aktivno je koristiti. To pomaže u razvoju specifičnih aktivnosti za koje je subjekt Ruske Federacije zainteresiran.
Oporezivo razdoblje
Vrlo važna točka: porezno razdoblje za AUSN jeSavezni zakon br. 17-FZ od 25. veljače 2022. „O provođenju eksperimenta za uspostavljanje posebnog poreznog režima „Automatizirani pojednostavljeni sustav oporezivanja“” samo mjesec dana! To znači da će se proračun morati plaćati 12 puta godišnje. Najkasnije do 15. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog, Inspektorat Federalne porezne službe će podnijeti zahtjev za plaćanje poreza. I mora se prenijeti prije 25. dana istog mjeseca.
S tim u vezi, režim USN pobjeđujePorezni zakon Ruske Federacije (drugi dio) br. 117-FZ od 5. kolovoza 2000. (s izmjenama i dopunama od 26. ožujka 2022.). Porezno razdoblje ovdje je kalendarska godina tijekom koje se moraju prenijeti akontacije, odnosno dio godišnjeg poreza. To znači da ako je bilo prihoda tijekom cijele godine, potrebno je uplatiti u proračun svaki kvartal: najkasnije do 25. travnja, 25. srpnja, 25. listopada. A konačni obračun se vrši na kraju godine - 31. ožujka za organizacije i 30. travnja za pojedinačne poduzetnike.
Duljina poreznog razdoblja je vrlo važna. Činjenica je da je kazna od 20% (ili čak 40% - s namjernim neplaćanje poreza) od iznosa zaostalih obveza nagomilanePojednostavljeni sustav oporezivanja / Web stranica Federalne porezne službe tek na kraju porezne godine. A za zakašnjele predujmove naplaćuju se samo penali.
To znači da tvrtka uvijek mora imati novca za plaćanje poreza na AUSN, jer se zahtjev šalje svaki mjesec. U pojednostavljenom poreznom sustavu, neke organizacije i individualni poduzetnici namjerno ne daju tromjesečne akontacije na vrijeme, jer je novac zauzet u poslovanju.
A ponekad je isplativije platiti penale nego povući ta sredstva za plaćanje poreza. U svakom slučaju, prije 31. ožujka ili 30. travnja sljedeće godine, Federalna porezna služba neće moći izreći kaznu za to ili blok provjeravanje računa.
Premije osiguranja
Dakle, stope za poslovanje na AUTS-u su veće, a porezno razdoblje kraće nego na pojednostavljenom poreznom sustavu. Gdje su onda stvarne prednosti novog režima? Oni su tamo jeSavezni zakon br. 17-FZ od 25. veljače 2022. „O provođenju eksperimenta za uspostavljanje posebnog poreznog režima „Automatizirani pojednostavljeni sustav oporezivanja“”.
- Individualni poduzetnici potpuno su oslobođeni svih premija osiguranja za sebe.
- Poslodavci neće prenositi doprinose za mirovinsko, zdravstveno, socijalno osiguranje zaposlenih. Postojat će samo fiksni iznos od 2040 rubalja godišnje za sve zaposlenike, bez obzira na njihov broj. Istodobno, kao što je gore spomenuto, broj osoblja ne bi trebao biti veći od pet ljudi. 2.040 rubalja ići će na osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti.
Naravno, oslobađanje od ovih troškova je prednost, ali samo to trebate ispravno procijeniti. Uostalom, na pojednostavljeni porezni sustav spomenute premije osiguranja smanjitiPismo Federalne porezne službe Rusije od 30. studenog 2021. br. SD‑4‑3/16722@ „O postupku smanjenja iznosa poreza na PSN i USN na plaćene premije osiguranja“ porezno opterećenje, jer se odbijaju od obračunatog poreza ili uključuju u rashode. Više o tome u primjerima u nastavku.
I važna točka: u financijskoj i ekonomskoj opravdanosti projekta AUSN rekao jeNacrt zakona br. 20281‑8 „O provođenju eksperimenta za uspostavu posebnog poreznog režima „Automatizirani pojednostavljeni sustav oporezivanja““da donošenje relevantnog zakona neće dovesti do smanjenja proračunskih prihoda: „Iznos manjka prihoda državnim izvanproračunskim sredstvima nadoknaditi će se državnim izvanproračunskim sredstvima na teret obračunatog porez."
To znači da će se na nacionalnoj razini oslobađanje od premija osiguranja nadoknaditi većim poreznim prihodima. Proračun od AUSN-a neće ništa izgubiti.
Što je isplativije: AUSN ili USN
Ovdje ne može biti općih preporuka, potrebno je napraviti izračune za svaku situaciju. Uzmimo nekoliko primjera.
Primjer 1
Samostalni poduzetnik bez zaposlenih pruža usluge popravka kućanskih aparata. Prihod za 2022. - 480.000 rubalja. Minimalni iznos premija osiguranja za sebe je 43.211 rubalja + dodatni doprinos od 1% od prihoda iznad 300.000 rubalja. Ukupni doprinosi - 45 011 rubalja.
Usporedimo porezno opterećenje na USN "Dohodak" po stopi od 6% i na AUTS. Podsjetimo da individualni poduzetnici bez zaposlenih u ovom načinu rada mogu umanjiti obračunati porez za cjelokupni iznos doprinosa koji su uplaćeni za sebe. Kao rezultat toga, neće se platiti porez: (28.800 − 45.011) < 0.
plaćanja | USN "Prihod" (rublja) | AUSN (rubalji) |
obračunati porez | 28 800 | 38 400 |
Premije osiguranja | 45 011 | 0 |
porez plativ | 0 | 38 400 |
Sve što morate platiti | 45 011 | 38 400 |
Kao što vidimo, na tako niskoj razini stiglo AUSN ima smisla primijeniti. Ali ako prihod ovog individualnog poduzetnika naraste na najmanje milijun rubalja godišnje, brojke će biti drugačije.
Izračunati porez po stopi od 6% iznosit će 60.000 rubalja. Od njega se mogu odbiti sve premije osiguranja (43.211 + (1.000.000 - 300.000) × 1%), odnosno 50.211 rubalja.
plaćanja | USN "Prihod" (rublja) | AUSN (rubalji) |
obračunati porez | 60 000 | 80 000 |
Premije osiguranja | 50 211 | 0 |
porez plativ | 9 789 | 80 000 |
Sve što morate platiti | 60 000 | 80 000 |
A što je veći prihod pojedinačnog poduzetnika bez zaposlenih, to je AUSN za njega manje isplativ.
Primjer 2
OOO bavi se reklamnom djelatnošću, osoblje od četiri djelatnika. U 2022. ostvareni su prihodi od 8,5 milijuna rubalja. Premije osiguranja za sve zaposlenike iznosile su 360.000 rubalja godišnje.
Usporedimo opciju "Prihod" na USN-u i AUSN-u. Uzimamo u obzir da ako ima zaposlenih, obračunati porez na pojednostavljeni porezni sustav može se umanjiti za iznos jednak uplaćenim doprinosima, ali ne više od 50%. Podsjetimo također da se kod AUSN-a premije osiguranja vraćaju na nulu, osim fiksnog iznosa od 2.040 rubalja.
plaćanja | USN "Prihod" (rublja) | AUSN "Prihod" (rublji) |
obračunati porez | 510 000 | 680 000 |
Premije osiguranja | 360 000 | 2 040 |
porez plativ | 255 000 | 680 000 |
Sve što morate platiti | 615 000 | 682 040 |
Dakle, u ovom primjeru AUSN također nije bila najbolja opcija. Ali kad bi plaće radnika bile visoke, to bi za njih odgovarajuće povećalo iznos premija osiguranja.
Pretpostavimo da se s istim prihodom prenose doprinosi u iznosu od 538.000 rubalja. Tada slika izgleda ovako:
plaćanja | USN "Prihod" (rublja) | AUSN "Prihod" (rublji) |
obračunati porez | 510 000 | 680 000 |
Premije osiguranja | 538 000 | 2 040 |
porez plativ | 255 000 | 680 000 |
Sve što morate platiti | 793 000 | 682 040 |
Kao što vidite, što više doprinosa za zaposlenike poslodavac plaća za pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak", što je isplativija opcija AUSN-a.
Primjer 3
Doo posluje s visokim udjelom rashoda u prihodima. Podaci za izračun:
- Prihod za godinu - 48 milijuna rubalja.
- Troškovi isključujući premije osiguranja - 42 milijuna rubalja.
- Doprinosi za osiguranje zaposlenika - 1,5 milijuna rubalja.
S takvim omjerom prihoda i rashoda isplativije je raditi na objektu "Prihodi minus troškovi" nego na "Prihodi".
Izračunajmo poreznu osnovicu za USN "Prihodi minus rashodi": 48.000.000 − 42.000.000 − 1.500.000 = 4.500.000 rubalja.
Porezna osnovica za AUSN "Prihodi minus troškovi" bit će drugačija, jer poslodavac ne plaća premije osiguranja, osim fiksnog iznosa od 2.040 rubalja. Smatramo: 48.000.000 - 42.000.000 - 2.040 = 5.997.960 rubalja.
plaćanja | USN "Prihodi minus troškovi" | AUSN "Prihodi minus troškovi" |
Premije osiguranja | 1 500 000 rubalja | 2 040 rubalja |
Ponuda | 15% | 20% |
porez plativ | 675.000 rubalja | 1 199 592 rubalja |
Sve što morate platiti | 2 175 000 rubalja | 1.201.632 rubalja |
Potvrđuje se pravilo da će s visokim udjelom premija osiguranja (a one se naplaćuju na visoke plaće) AUTS biti isplativiji od pojednostavljenog poreznog sustava.
Ali zamislimo da ovo LLC ima samo dva zaposlenika, a doprinosi za njih navedeni su u iznosu od 220.000 rubalja. U tom slučaju trebate odabrati USN.
plaćanja | USN "Prihodi minus troškovi" | AUSN "Prihodi minus troškovi" |
Premije osiguranja | 220 000 rubalja | 2 040 rubalja |
Ponuda | 15% | 20% |
porez plativ | 867.000 rubalja | 1 199 592 rubalja |
Sve što morate platiti | 1.087.000 rubalja | 1.201.632 rubalja |
Kako prijeći na AUSN
Ovdje je sve vrlo jednostavno: redoslijed prijelaza je isti kao u slučaju konvencionalnog USN-a. Nove organizacije ili samostalni poduzetnici mogu prijeći na AUSN u roku od 30 dana nakon registracije. Obrazac obavijesti i postupak za njegovo podnošenje izradit će Federalna porezna služba.
Na primjer, IP registriran u Moskvi 15.07.2022. To znači da može početi raditi na automatiziranom pojednostavljenom sustavu već 2022. godine.
Ako je poduzetnik registriran prije početka AUSN-a - odnosno prije 01.07.2022., tada za prelazak mora dostaviti obavijest najkasnije do 31. prosinca 2022. godine. Tada će moći raditi po novom poreznom režimu od siječnja 2023. godine.
Nemoguće je dobrovoljno napustiti AUSN do kraja godine, ali ako se krše uvjeti za prijavu, tada pojedinačni poduzetnik ili LLC gubi pravo na ovaj porezni režim. U tom slučaju možete prijeći na pojednostavljeni porezni sustav već ove godine odn ESHN.
Koje su prednosti i nedostaci AUSN-a
Sada možete donijeti zaključke o novom režimu, pa čak i dati im određenu ocjenu.
Prednosti AUSN-a:
- Nulta stopa premije osiguranja za zaposlenike i individualne poduzetnike za sebe.
- Očuvanje staža osiguranja za zaposlenike i samostalne poduzetnike, iako se doprinosi ne prenose.
- Oslobađanje od prijava i većine prijava za zaposlenike Federalnoj poreznoj službi i fondovima.
- Dodjela obračuna poreza IFTS-u.
- Prenos plaća zaposlenicima i poreza na dohodak od strane banke od strane banke s tekućeg računa poslodavac.
- Otkazivanje terenskih poreznih kontrola.
Nedostaci AUSN-a:
- Niska ograničenja prihoda i broja zaposlenih.
- Povećane porezne stope na poslovni prihod.
- Kratko porezno razdoblje.
- Obveza unosa podataka u "Osobni račun poreznog obveznika" i slanja izvješća o zaposlenicima u banku.
- Visok rizik od sporova s IFTS-om o ispravnosti obračuna poreza.
- Ograničen broj banaka za otvaranje tekućeg računa.
- Primjena režima na području samo četiri regije Ruske Federacije.
- Nemogućnost plaćanja gotovinom.
- Dodatna kontrola novčanih tokova po tekućem računu od strane banke.
- Prisutnost kameralnih i protuprovjera.
Što je rezultat
AUTS bi doista mogao biti prikladan za neke porezne obveznike, posebno za poduzetnike s niskim dohotkom bez zaposlenih, kao i poslodavce s visokim bijele plaće.
Ali konačni izbor mora se napraviti nakon izračuna svih mogućih varijanti poreznog opterećenja od nadležnog stručnjaka. Oporezivanje nije područje u kojem djeluju slogani poput “Brže, lakše, isplativije”. Za nepotrebnu žurbi, morat ćete platiti iz svog džepa.
Pročitajte također🧐
- Kako dobiti odbitak poreza na ulaganja
- Kada i kako obračunati i platiti porez na osobnu imovinu
- Kako platiti porez na imovinu poduzeća